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注册会计师-税法（官方）

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5.【单项选择题】非居民个人强尼2020年5月受外国母公司派遣来中国子公司进行技术指导,当月取得境内子公司支付的工资32000元,当月境外母公司未支付工资。不考虑其他事项,则当月强尼在我国应缴纳的个人所得税税额()元。

A、4090

B、810

C、5400

D、4320

答案：A

解析：解析:应纳个人所得税=(32000-5000)×25%-2660=4090(元)

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1.某非居民企业未在中国境内设立机构、场所,把一套设备出租给境内企业使用共收取租金100万元,租期满后作价转让境内企业收款20万元,已知该设备的购置价款为80万元,则该非居民企业应纳企业所得税为()万元。(不考虑其他相关税费)

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5.黄河公司2021年销售一栋10年前建造的办公楼,取得不含税销售收入1200万元。该办公楼购入原值700万元,已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估,该办公楼的重置成本为1400万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳各种税费共计72万元。则黄河公司销售办公楼应缴纳土地增值税()。

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11.中国公民赵某出版作品集取得稿酬所得20000元,赵某稿酬所得年末应并入综合所得的收入额为()元。

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3.如果某居民企业为报国别报告。跨国企业集团的最终控股企业,且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入全额合计超过一定的全额,则该企业应当在报送《年度关联业务往来报告表》时,填报国别报告。该规定全额是()亿元。

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4.下列各项中,属于侵犯纳税人和其他税务当事人合法权益的情形并且纳税人和其他税务当事人可以提起税务行政诉讼的有()。

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67.【单项选择题】某制药厂(一般纳税人)同时生产应税药品和免税药品,2021年2月外购一座仓库,用于存放应税药品和免税药品,取得增值税专用发票注明税额300万元。当月又购买了一批A原材料用于应税药品的生产,取得增值税专用发票注明税额13万元。购买了B原材料用于应税药品和免税药品的生产,取得增值税专用发票注明税额26万元。当月销售应税药品取得不含税的销售额50万元、免税药品销售额70万元。该制药厂当月可抵扣的进项税额是()万元。

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6.下列属于中国境内机构和个人外付汇需要进行税务备案情形的有()。

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8.下列对于印花税计税依据特殊规定中说法正确的是()。

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9.【多项选择题】根据企业所得税法规定,下列借款费用应资本化的有()。

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34.【单项选择题】县级以上人民政府将国有非货币性资产无偿划入企业,凡指定专门用途,且企业已按政策规定进行专项用途管理,企业的下列税务处理中,正确的是()。

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5.【单项选择题】非居民个人强尼2020年5月受外国母公司派遣来中国子公司进行技术指导,当月取得境内子公司支付的工资32000元,当月境外母公司未支付工资。不考虑其他事项,则当月强尼在我国应缴纳的个人所得税税额()元。

A、4090

B、810

C、5400

D、4320

答案：A

解析：解析:应纳个人所得税=(32000-5000)×25%-2660=4090(元)

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A. 4

B. 2

C. 5

D. 10

解析：解析:在我国境内未设机构、场所的非居民企业,来源于我国境内的所得适用10%的所得税率。该非居民企业应纳企业所得税=(100+20-80)×0.1=4(万元)。

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A. 　128.2万元

B. 　132.6万元

C. 　156.4万元

D. 　176.8万元

解析：解析:纳税人转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目=1400×50%+72=772(万元),增值额=1200-772=428(万元)增值率=428÷772×100%=55.44%,应纳土地增值税=428×40%-772×5%=132.6(万元)

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11.中国公民赵某出版作品集取得稿酬所得20000元,赵某稿酬所得年末应并入综合所得的收入额为()元。

A. 2240

B. 20000

C. 11200

D. 16000

解析：解析:收入额=20000×(1-20%)×70%=11200(元)

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A. 10

B. 22

C. 55

D. 100

解析：解析:居民企业为跨国企业集团的最终控股企业,且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元,应当在报送《年度关联业务往未报告表》时,填报国别报告。

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4.下列各项中,属于侵犯纳税人和其他税务当事人合法权益的情形并且纳税人和其他税务当事人可以提起税务行政诉讼的有()。

A. 　税务机关通知银行冻结其存款的行为

B. 　税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为

C. 　税务机关对其所缴纳的税款没有上缴国库的行为

D. 　税务机关制定的规范性文件损害其合法权益的行为

解析：解析:C选项并没有侵犯纳税人和其他税务当事人的利益;D选项不属于税务行政诉讼受案范围。

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A. 203.83

B. 339

C. 193

D. 323.83

解析：解析:购进的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产,兼用于免税项目和应税项目,可以全额抵扣进项税额。适用一般计税方法计税的纳税人,兼营一般计税项目和简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税项目销售额+免税项目销售额)/当期全部销售额=26×70/(50+70)=15.17(万元)。当月可抵扣的进项税额=300+13+(26-15.17)=323.83(万元)。

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6.下列属于中国境内机构和个人外付汇需要进行税务备案情形的有()。

A. 　境内机构在境外发生的差旅费用

B. 　境外机构或从境内获得的体育文化等服务贸易收入

C. 　境内旅行社从事出境旅游业务代订、代办的住宿、交通等相关费用

D. 　境外个人在境内的工作报酬

解析：解析:境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元,下同)下列外汇资金,除无须进行税务备案的情形外,均应向所在地主管国税机关进行税务备案,主管税务机关仅为地税机关的,应向所在地同级国税机关备案。1.境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入。2.境外个人在境内的工作报酬,境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入。3.境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。4.外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的,也应按照规定进行税务备案。

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8.下列对于印花税计税依据特殊规定中说法正确的是()。

A. 　应纳税额不足1角的,免税;1角以上不满2角的,按1角计算

B. 　按金额比例贴花的应税凭证,未标明金额的,应暂不贴花

C. 　应税凭证所载金额为外国货币的,应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币,然后计算应纳税额

D. 　对已履行并贴花合同,所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的,应当对实际结算金额超过合同所载金额的部分补贴印花

解析：解析:应纳税额不足1角的,免税;1角以上的,其税额尾数不满5分的不计,满5分的按1角计算;按金额比例贴花的应税凭证,未标明金额的,应按照凭证所在数量及国家牌价计算金额;没有国家牌价的,按市场价格计算金额,然后按规定税率计算应纳税额;对已履行并贴花合同,所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的,只要双方未修改合同金额,一般不办理完税手续。

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9.【多项选择题】根据企业所得税法规定,下列借款费用应资本化的有()。

A. 　为购置固定资产发生借款的,在该资产购置期间发生的合理的借款费用

B. 　为建造固定资产发生的借款,在该资产建造期间发生的合理的借款费用

C. 　为经过6个月以上建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,该存货建造期间发生的合理的借款费用

D. 　为经过12个月以上建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,该存货建造期间发生的合理的借款费用

解析：解析:企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上建造才能达至预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本。

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A. 　作为国家资本金处理

B. 　按照公允价值计算不征税收入

C. 　按照政府确定的接收价值计算不征税收入

D. 　按照公允价值计算应税收入