3.【多项选择题】甲企业为增值税一般纳税人,2020年7月接受某烟厂委托加工烟丝,甲企业自行提供烟叶的成本为35000元,代垫辅助材料2000元,发生加工费支出4000元;甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。甲企业无同类消费品售价,烟丝的消费税税率为30%,成本利润率为5%,下列表述正确的有()

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22.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,其增值税错误的计税方法有()

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17.【单项选择题】下列房地产交易行为中,应当计算缴纳土地增值税的是()

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注册会计师-税法（官方）

18.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,其完税价格包含的因素有()。

A、　境外修理费

B、　境外料件费

C、　运输及相关费用

D、　保险费

答案：AB

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17.某生产酒类产品的企业(一般纳税人),销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有()。

A. 　逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税

B. 　逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税

C. 　无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税

D. 　无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税

解析：解析:对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还,以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收增值税和消费税。

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28.下列各项中,允许在税前扣除的有()。

A. 　向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B. 　向银行支付的罚息

C. 　诉讼费用

D. 　银行内营业机构之间支付的利息

解析：解析:选项B:纳税人违反国家有关法律、法规规定,被有关部门处以的罚款,以及被司法机关处以的罚金和被没收财物,不得在税前扣除,而向银行支付的罚息,可以在税前扣除;选项C:诉讼费用,可以在税前扣除;选项D:非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得在税前扣除,但银行内营业机构之间支付的利息,是可以在税前扣除的。

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A. 84750

B. 102750

C. 103500

D. 104250

解析：解析:纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。应纳消费税=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

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9.【多项选择题】下列规定或计算方法中,属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有()。

A. 　非参与方使用协议成果的规定

B. 　非参与方会计方法的运用及变更说明

C. 　参与方预期收益的计算方法和假设

D. 　参与方加入或退出协议的程序及处理规定

解析：解析:选项B:参与方会计方法的运用及变更说明,是成本分摊协议的内容。

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20.融资租赁房产情况下,纳税人和计税依据是()。

A. 　出租方,房产余值

B. 　出租方,房产租金

C. 　承租方,房产余值

D. 　承租方,房产租金

解析：解析:对融资租赁房屋的情况,由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等,与一般房屋出租的“租金”内涵不同,且租赁期满后,当承租方偿还最后一笔租赁费时,房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式,所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

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9.【多项选择题】下列各项中,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有()。

A. 　取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

B. 　取得的销售收入占该项目收入总额50%以上的

C. 　申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D. 　转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积75%以上的,剩余的可售建筑面积尚未出租或自用

解析：解析:符合下列情形之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:(1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;(4)省税务机关规定的其他情况。

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25.某生产企业下列项目中,可以抵扣进项税的有( )。

A. 　外购大型生产设备

B. 　购进生产设备修理用零备件

C. 　购进职工食堂改造用建筑材料

D. 　外购生产用水、电、气

解析：解析:将购进货物用于集体福利,其进项税额不予抵扣。

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A. 　甲企业应纳增值税1020元

B. 　甲企业应纳增值税7655元

C. 　甲企业应代收代缴消费税17571元

D. 　甲企业应纳消费税18450元

解析：解析:由受托方提供原料主料,不属于委托加工业务,而属于甲企业自制应税消费品销售,其应税消费品的组价=(35000+2000+4000)×(1+5%)/(1-30%)=61500(元);甲企业应纳增值税=61500×13%-340=7655(元);应纳消费税=61500×30%=18450(元)。

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22.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,其增值税错误的计税方法有()

A. 　单独记账核算的,一律不并入销售额征税,对逾期收取的包装物押金,均并入销售额征税

B. 　酒类包装物押金,一律并入销售额计税,其他货物押金,单独记账核算的,不并入销售额征税

C. 　无论会计如何核算,均应并入销售额计算缴纳增值税

D. 　对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,均应并入当期销售额征税,其他货物押金,单独记账且未逾期者,不计算缴纳增值税

解析：解析:选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分;对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税,啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

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17.【单项选择题】下列房地产交易行为中,应当计算缴纳土地增值税的是()

A. 　房地产公司出租高档住宅

B. 　县城居民之间互换自有居住用房屋

C. 　非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让

D. 　房地产开发企业代客户进行房地产开发,开发完成后向客户收取代建收入

解析：解析:选项A:个人之间互换自用居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税;选项B:合作建房,建成后转让,发生产权转移,需要缴纳土地增值税;选项C:房地产的出租,出租人虽取得了收入,但没有发生房产产权、土地使用后的转让,因此不属于土地增值税的征税范围;选项D:对于房地产开发公司而言,虽然取得了收入,但未发生产权转移,其收入属于劳务性质收入,不征土地增值税。

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