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注册会计师-税法（官方）

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2.某汽车制造厂2021年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资,双方协议投资作价120000元/辆,将自产轿车3辆转作本企业固定资产,将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元/辆(不含增值税),国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税()元。

A、45000

B、54000

C、252000

D、306000

答案：B

解析：解析:对外投资、奖励的车辆,最终的车主不是汽车厂,所以,这两项业务汽车厂不涉及车购税;自产自用3辆,这是汽车厂家所有,能取得购置价格,则按购置价格计税。应缴纳车辆购置税=3×180000×10%=54000(元)。

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9.某运输公司2020年购置载货汽车8辆(货车整备质量均为10吨),小客车6辆,挂车4辆(整备质量均为20吨)。已知载货汽车每吨年税额80元,小客车每辆年税额800元。则该运输公司2020年应纳车船税为()。

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17.【单项选择题】下列各项支出中,可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。

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11.【单项选择题】某公司2020年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册会计师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金200万元,借款期限6个月,支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元(有借款合同,与向银行借款期限相同),支付借款利息2.5万元。不考虑其他调整项目因素,该公司2020年度的应纳税所得额为()万元。

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27.【单项选择题】李先生在甲公司工作了8年,2020年1月与该单位解除聘用关系,取得一次性补偿收入100000元。甲公司所在地上年平均工资为8000元。李先生的补偿收入应缴纳个人所得税()元。

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12.【多项选择题】关于印花税的纳税义务人,下列表述正确的有()。

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28.下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有()。

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7.按照《税务行政处罚裁量权行使规则》,违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在一定期限内未被发现的,不再给予行政处罚,该期限是()。

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21.【多项选择题】下列行为中,应征收增值税的有()。

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10.【单项选择题】某酒店为增值税一般纳税人,符合享受加计抵减政策的相关条件。2021年2月提供餐饮服务取得含税收入106万元,提供住宿服务取得含税收入318万元。当月从农业生产者处购入大米、小麦共支付买价10万元,取得农产品销售发票;从农贸批发市场购入蔬菜共支付买价8万元,取得普通发票。从一般纳税人处采购餐具、床品等共支付不含增值税买价20万元,均取得增值税专用发票;从一般纳税人处购进一辆中巴汽车专门用于顾客的接机服务,取得机动车销售统一发票注明金额为30万元。该酒店当月应缴纳增值税()万元。

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8.【单项选择题】下列关于契税减免税优惠的说法,错误的是()

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2.某汽车制造厂2021年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资,双方协议投资作价120000元/辆,将自产轿车3辆转作本企业固定资产,将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元/辆(不含增值税),国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税()元。

A、45000

B、54000

C、252000

D、306000

答案：B

相关题目

A. 　10000元

B. 　14400元

C. 　17600元

D. 　20000元

解析：解析:载货汽车应纳税额=8×10×80=6400(元);小客车应纳税额=6×800=4800(元);挂车应纳税额=4×20×80×50%=3200(元);全年应纳车船税额=6400+4800+3200=14400(元)。

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17.【单项选择题】下列各项支出中,可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。

A. 　向投资者支付的股息

B. 　合理的劳动保护支出

C. 　为投资者支付的商业保险费

D. 　内设营业机构之间支付的租金

解析：解析:选项A,向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项,不得扣除;选项B,企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除;选项C,除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除;选项D,企业内营业机构之间支付的租金,不得扣除。

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A. 21.86

B. 26.36

C. 30.36

D. 33.36

解析：解析:银行借款年利率=5×2/200×100%=5%;向本企业职工借入生产用资金60万元,允许扣除的借款利息费用限额=60×5%×6/12=1.5(万元),而实际支付借款利息2.5万元,可以在税前扣除1.5万元;应纳税所得额=25.36+(2.5-1.5)=26.36(万元)。

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A. 5250

B. 5080

C. 5160

D. 5520

解析：解析:个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。找税率:100000-8000×3=76000(元),适用税率为10%,速算扣除数为2520元。应纳税额=76000×10%-2520=5080(元)

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12.【多项选择题】关于印花税的纳税义务人,下列表述正确的有()。

A. 　建立账簿的,以立账簿人为纳税人

B. 　订立财产转移书据的,以立据人为纳税人

C. 　书立经济合同的,以合同各方当事人为纳税人

D. 　在国外书立凭证转国内使用的,以使用人为纳税人

解析：解析:

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28.下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有()。

A. 　纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

B. 　纳税人委托施工企业建设的房屋,自建成之次月起缴纳房产税

C. 　纳税人将原有房产用于生产经营,自生产经营之次月起缴纳房产税

D. 　纳税人购置存量房,自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

解析：解析:纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税;纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税。

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7.按照《税务行政处罚裁量权行使规则》,违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在一定期限内未被发现的,不再给予行政处罚,该期限是()。

A. 　1年

B. 　3年

C. 　5年

D. 　10年

解析：解析:按照《税务行政处罚裁量权行使规则》,违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在五年内未被发现的,不再给予行政处罚。

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21.【多项选择题】下列行为中,应征收增值税的有()。

A. 　美国的A公司向中国B公司转让一项专利,约定由B公司设在美国的分支机构C公司使用

B. 　美国的A公司向中国B公司转让一项专利,约定由B公司在中国境内使用

C. 　德国的D公司向中国的E公司出租一台大型挖掘机,由E公司在德国的一项工程使用

D. 　日本的F公司向中国的G公司转让一项汽车专利技术,由G公司以及G公司在日本设立的H公司的生产使用

解析：解析:选项A:属于境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产,不征收增值税;选项C:属于境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产,不征收增值税。

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A. 15.86

B. 15.49

C. 15.38

D. 16.6

解析：解析:生活服务业纳税人享受加计抵减15%政策;该酒店当期销项税额=(106+318)/(1+6%)×6%=24(万元),可以抵扣的进项税额=10×9%+20×13%+30×13%=7.4(万元),加计抵减额=7.4×15%=1.11(万元)。该酒店当月应缴纳增值税=24-7.4-1.11=15.49(万元)。

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8.【单项选择题】下列关于契税减免税优惠的说法,错误的是()

A. 　国家机关承受房屋用于办公的,免征契税

B. 　婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属,免征契税

C. 　单位承受荒滩用于仓储设施开发的,免征契税

D. 　对个人购买家庭唯一的普通住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税

解析：解析:选项C,承受荒山、荒地、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税。

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