12、下列关于土地增值税的会计处理正确的是()

6.【单项选择题】甲公司从事房地产开发经营业务,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×20年1月1日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日,甲公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为13000万元,计提的跌价准备为1000万元,公允价值为12500万元。2×20年12月31日出租商品房的公允价值为11700万元。不考虑其他因素,下列有关甲公司投资性房地产会计处理的表述中,说法错误的是()。

A. 　商品房改为出租用房时按照公允价值12500万元作为投资性房地产的入账价值

B. 　出租的商品房在2×20年12月31日资产负债表中的列报金额为11700万元

C. 　上述交易事项对甲公司2×20年度其他综合收益的影响金额为500万元

D. 　上述交易事项对甲公司2×20年度损益的影响金额为-300万元

25.甲公司为建造固定资产于2×20年4月1日向银行借入一笔期限为5年,年利率为5.4%的专门借款2000万元,另外该公司于4月1日向另一银行借入一笔一般借款500万元,借款期限为3年,年利率5%。公司于4月1日购买一台设备,当日设备运抵公司并开始安装,4月1日支付货款1200万元和安装费80万元;6月1日支付工程款1200万元;至年末该工程尚未完工,预计2×21年年末完工。不考虑未动用专门借款的存款利息收入。至2×20年年末,甲公司下列会计处理正确的有( )。

A. 　应予资本化的专门借款利息金额为40.5万元

B. 　超过专门借款的累计支出加权平均数280万元

C. 　一般借款利息资本化金额14万元

D. 　应予资本化的利息金额95万元

5.【简答题】甲公司为境内上市公司。2x19年至2x20年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司与客户乙公司签订合同,为其提供广告投放服务,广告投放时间为2x20年1月1日至12月31日,投放渠道为一个灯箱,合同金额为120万元。合同中无折扣、折让等金额可变条款,也未约定投放效果标准,且根据甲公司已公开宣布的政策、特定声明或者以往的习惯做法等相关事实和情况表明,甲公司不会提供折扣或折让等安排。双方约定,2x20年1月至12月乙公司于每月月底支付10万元。广告投放内容由乙公司决定。对于甲公司而言,该广告投放为一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分的商品。广告投放以后,由于出现外部突发原因,周边人流量骤减,乙公司对广告投放效果不满意。2x20年6月30日,甲公司与乙公司签订广告投放服务补充协议,对后续广告服务打五折处理,即2x20年7月至12月乙公司于每月月底支付5万元。(2)2x19年1月1日,甲公司与丙公司签订合同,向其销售一批B商品。合同约定,该批B商品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式,即丙公司可以在2x20年12月31日交付B商品时支付1123.6万元,或者在合同签订时支付1000万元。丙公司选择在合同签订时支付货款。该批B商品的控制权在交货时转移。甲公司于2x19年1月1日收到丙公司支付的货款。假定内含利率为6%,融资费用不符合借款费用资本化的要求。(3)2x20年12月30日,甲公司向丁公司销售100件C商品,每件C商品的价格为10万元。成本为7万元,款项尚未收到。根据合同约定,丁公司有权在收到C商品的60天内无条件退货。根据历史经验,甲公司预计的退货率为10%,且退货过程中,甲公司预计为每件C商品发生的成本为0.2万元。(4)2x20年9月1日,甲公司与戊公司签订合同,向其销售D、E两种商品,合同价款为950万元。合同约定,D商品于合同开始日交付,E商品在2x20年11月1日交付,只有当D、E两种商品全部交付之后,甲公司才有权收取950万元的合同对价。假定D商品和E商品构成两项履约义务,其控制权在交付商品时转移给客户。D商品和E商品的单独售价分别为600万元和400万元。2x20年11月15日,甲公司收到合同价款950万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求:根据资料(1),判断甲公司签订广告投放服务补充协议是属于合同变更还是可变对价,并说明理由;如果属于合同变更,说明应如何对合同变更进行会计处理;计算甲公司2x20年7月至12月应确认的收入。根据资料(2),说明甲公司何时确认收入,并说明理由;编制2x19年1月1日甲公司收到货款、2x19年12月31日确认融资成分的影响和2x20年12月31日交付商品的会计分录。根据资料(3),说明甲公司2x20年12月30日是否应确认收入,并说明理由,如果确认收入,计算应确认的收入和销售成本,并编制相关会计分录。根据资料(4),判断甲公司将D商品交付给客户之后,是否确认应收账款,并说明理由;分别编制交付D商品和E商品及收款的会计分录。

27.甲公司拟建造一幢新厂房,工期预计2年。有关资料如下:(1)2×20年1月1日从银行借入专门借款10000万元,期限为3年,年利率为8%,次年1月1日支付上年度利息。(2)除专门借款外,公司只有一笔一般借款,为公司于2×19年1月1日借入的长期借款4000万元,期限为5年,年利率为8%,次年1月1日支付上年度利息。(3)厂房于2×20年4月1日才开始动工兴建,2×20年工程建设期间的支出分别为:4月1日4000万元、7月1日8000万元、10月1日2000万元。(4)专门借款中未支出部分全部存入银行,假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算,每月按照30天计算。下列有关2×20年借款利息费用的会计处理表述正确的有()

A. 　2×20年4月1日至2×20年12月31日属于资本化期间

B. 　2×20年专门借款资本化金额为510万元

C. 　2×20年一般借款资本化金额为120万元

D. 　2×20年度应予费用化的利息费用为400万元

1.【简答题】(2018年)甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自20×1年2月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“三免三减半”的税收优惠政策,即20×1年至20×3年免交企业所得税,20×4年至20×6年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司20×3年至20×7年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下:(1)20×2年12月10日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A设备,成本为6000万元。该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用5年,预计无净残值。税法规定,固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。(2)甲公司拥有一栋五层高的B楼房,用于本公司行政管理部门办公。迁往新建的办公楼后,甲公司20×7年1月1日与乙公司签订租赁协议,将B楼房租赁给乙公司使用。租赁合同约定,租赁期为3年,租赁期开始日为20×7年1月1日;年租金为240万元,于每月月末分期支付。B楼房转换为投资性房地产前采用年限平均法计提折旧,预计使用50年,预计无净残值;转换为投资性房地产后采用公允价值模式进行后续计量。转换日,B楼房原价为800万元,已计提折旧为400万元,公允价值为1300万元。20×7年12月31日,B楼房的公允价值为1500万元。税法规定,企业的各项资产以历史成本为计量基础;固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的B楼房使用年限及净残值与其转换为投资性房地产前的会计规定相同。(3)20×7年7月1日,甲公司以1000万元的价格购入国家同日发行的国债,款项已用银行存款支付。该债券的面值为1000万元,期限为3年,年利率为5%(与实际利率相同),利息于每年6月30日支付,本金到期一次支付。甲公司根据其管理该国债的业务模式和该国债的合同现金流量特征,将购入的国债分类为以摊余成本计量的金融资产。税法规定,国债利息收入免交企业所得税。(4)20×7年9月3日,甲公司向符合税法规定条件的公益性社会团体捐赠现金600万元。税法规定,企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。其他资料如下:第一,20×7年度,甲公司实现利润总额4500万元。第二,20×3年初,甲公司递延所得税资产和递延所得税负债无余额,无未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损。除上面所述外,甲公司20×3年至20×7年无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项。第三,20×3年至20×7年各年末,甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。第四,不考虑除所得税外的其他税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),分别计算甲公司20×3年至20×7年各年A设备应计提的折旧,并填写完成下列表格。单位:万元(2)根据资料(2),编制甲公司20×7年与B楼房转换为投资性房地产及其后续公允价值变动相关的会计分录。(3)根据资料(3),编制甲公司20×7年与购入国债及确认利息相关的会计分录。(4)根据上述资料,计算甲公司20×3年至20×6年各年末的递延所得税资产或负债余额。(5)根据上述资料,计算甲公司20×7年的应交所得税和所得税费用,以及20×7年末递延所得税资产或负债余额,并编制相关会计分录。

2.【单项选择题】甲公司为乙公司的母公司，甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2×20年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含增值税）为5000万元。2×20年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为4000万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。不考虑其他因素，在甲公司2×21年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是（）。

A. 3000万元

B. 3200万元

C. 4000万元

D. 5000万元

37.甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年4月25日,下列事项中需要对2017年度会计报表进行调整的是()。

A. 　2018年1月30日得到债务人丙公司长期经营不善的破产通知,2017年应收该公司的货款300万元预计只能收回80%,甲公司截至2017年末累计对该应收账款提取了10万元的坏账准备

B. 　2017年11月售给乙公司的商品于2018年2月被退回

C. 　2018年2月20日公司股东大会批准了2017年度计提盈余公积的方案

D. 　2018年2月20日公司股东大会批准了2017年度现金股利分配方案

6.甲公司共有200名职工,其中50名为总部管理人员,150名为直接生产工人。从2×20年1月1日起,该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度,超过1年未行使的权利作废;职工休年休假时,首先使用当年享受的权利,不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除;职工离开公司时,对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2×20年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。甲公司预计2×21年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假,剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天年休假,该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。甲公司2×20年年末因累计带薪缺勤计入管理费用的金额为()元。

A. 20000

B. 120000

C. 60000

D. 0

23.关于外币财务报表折算差额,下列说法中正确的有( )。

A. 　企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额,自“其他综合收益(外币报表折算差额)”项目转入“未分配利润”项目

B. 　企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自所有者权益项目转入处置当期损益

C. 　部分处置境外经营的,应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额,转入处置当期损益

D. 　企业对境外经营外币报表进行折算产生的外币报表折算差额,在编制合并报表时,应在合并资产负债表中所有者权益项目下(其他综合收益)列示

2.华东公司于2013年年初从非关联方处取得华西公司100%的股权,支付款项1800万元,取得对华西公司的控制权。当日华西公司可辨认净资产账面价值为1600万元(等于公允价值)。当年华西公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为200万元,2014年1月1日,华东公司出售了华西公司10%的股权,出售价款为240万元,2014年华西公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为300万元。2015年I月1日出售了华西公司50%的股权,不再对华西公司具有控制,出售价款为1600万元,剩余股权的公允价值为1280万元,假设有证据表明两次股权转让协议属于“一揽子交易”,则2015年处置股权的业务在合并财务报表中确认的处置损益金额为()万元。

A. 820

B. 790

C. 850

D. 990