16.A公司于2x14年6月30日以10000万元取得B公司60%股权成为其母公司,2x15年6月30日又以4000万元取得B公司少数股东持有的B公司20%股权。2x14年6月30日B公司可辨认净资产公允价值为15000万元(与账面价值相同),其中股本1000万元,资本公积9000万元,留存收益5000万元。2x15年6月30日B公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值17500万元,差额均为B公司实现的净利润。A公司与B公司合并前不存在关联方关系,不考虑其他因素的影响,2x15年6月30日在合并财务报表中处理表述正确的有()。
A. 2x14年6月30日购买日合并商誉为1000万兀
B. 2x15年6月30日取得20%股权时确认商誉为500万元
C. 2x15年6月30日合并报表上因购买少数股权需调减资本公积500万元
D. 2x15年6月30日合并报表上列示的少数股东权益为3500万元
解析：解析:选项A,购买日合并商誉=10000-15000x60%=1000(万元);选项B,取得少数股东股权不应确认商誉;选项C,应调整减少资本公积=4000一17500x20%=500(万元);选项D,合并财务报表上少数股东权益=17500x20%=3500(万元)。
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15.2×20年6月9日,甲公司支付价款855万元(含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的1.5%,作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2×20年12月31日,该股票市场价格为每股9元。2×21年2月5日,乙公司宣告发放现金股利1000万元。2×21年8月21日,甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司2×21年利润表中因该以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应确认的投资收益为()万元。
A. 15
B. -55
C. -90
D. -105
解析：解析:【解析】甲公司2×21年利润表中因该其他权益工具投资应确认的投资收益=1000×1.5%=15(万元)。相关会计分录如下:(1)2×20年会计处理借:其他权益工具投资——成本 855 贷:银行存款 855借:其他权益工具投资——公允价值变动 45(100×9-855) 贷:其他综合收益 45(2)2×21年会计处理借:应收股利 15(1000×1.5%) 贷:投资收益 15借:银行存款 800(100×8) 盈余公积10 利润分配-未分配利润90 贷:其他权益工具投资——成本 855 其他权益工具投资——公允价值变动 45借:其他综合收益 45 贷:盈余公积4.5利润分配-未分配利润40.5 甲公司2×21年度投资收益=15(万元)。划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资(其他权益工具投资),除被投资方宣告分配股利计入投资收益外,其他处置该金融资产以及该金融资产持有期间的公允价值变动在处置时均不得转入投资收益,而应当转入“留存收益”。
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17.【多项选择题】甲企业为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批材料(属于应税消费品,且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中,会增加收回委托加工材料实际成本的有()。
A. 支付的加工费
B. 支付的增值税
C. 支付的运输费
D. 支付的消费税
解析：解析:选项B,一般纳税人发生的增值税作为进项税额抵扣;选项D,所支付的消费税可予抵扣,记入“应交税费--应交消费税”科目的借方。收回加工物资的分录如下:借:原材料应交税费--应交消费税--应交增值税(进项税额)贷:银行存款
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1.【单项选择题】2x20年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)发行权益性证券购买商品,商品价款及增值税合计1130万元;(2)以对联营企业投资换人投资性房地产;(3)以价值100万元的库存商品换入一项专利权;(4)以一栋办公楼换入对子公司的长期股权投资。上述交易均发生于非关联方之间。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2x20年发生的上述交易或事项中,应按非货币性资产交换准则进行会计处理的是()。
A. 发行权益性证券购买商品
B. 以对联营企业投资换入投资性房地产
C. 以库存商品换入专利权
D. 以一栋办公楼换入对子公司的长期股权投资
解析：解析:选项A,权益性证券属于权益工具,不属于企业资产,不应按照非货币性资产交换准则进行处理;选项B,属于非货币性资产交换;选项C,适用收入准则;选项D适用企业合并准则。
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12.【简答题】甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,2×20年发生与A产品销售相关的如下交易:(1)2×20年1月1日,向乙公司销售A产品1000件,每件售价2万元,每件成本1.5万元。当日收到乙公司支付的全部货款,并开出增值税专用发票。甲公司销售该商品的同时,约定该产品在3个月内如出现质量问题,可以将其退回。根据历史经验,甲公司预计其退货率为15%。(2)2×20年1月31日,该商品尚未发生退回;甲公司根据对乙公司使用情况的回访,以及产品质量抽样,重新估计其退货率为10%。(3)2×20年3月1日,乙公司将出现质量问题的A产品退回,退回数量为20件。甲公司验收之后将其入库,并开出增值税红字专用发票。应付乙公司退货款尚未支付。(4)2×20年3月31日,退货期满,乙公司未继续退回A产品。甲公司向乙公司支付应付的退货款。要求:(1)计算甲公司2×20年1月1日销售发生时应确认销售收入、成本的金额,并编制相关会计分录。(2)计算2×20年1月31日甲公司因重新估计退货率对营业利润的影响金额,并编制相关会计分录。(3)编制甲公司2×20年3月1日在乙公司实际退货时的会计分录。(4)编制退货期满时甲公司的会计分录,说明甲公司因该项销售业务最终确认收入的金额。(答案中金额单位用万元表示)。
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22.我国《企业会计准则第24号——套期会计》中将套期分为( )。
A. 公允价值套期
B. 历史成本套期
C. 现金流量套期
D. 境外经营净投资套期
解析：解析:在套期会计中,套期可以划分为公允价值套期,现金流量套期和境外经营套期
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12.【多项选择题】下列关于以公允价值计量的非货币性资产交换的相关会计处理中,正确的有()。
A. 换入资产为存货的,按其公允价值和相关税费作为换入资产的入账价值
B. 换出资产为无形资产的,将其公允价值与账面价值之间的差额确认为处置损益计入营业外收支
C. 换出资产为交易性金融资产的,换出资产公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益
D. 换出资产为投资性房地产的,按其公允价值确认其他业务收入
解析：解析:换出资产为无形资产的,视同销售处理,应将其公允价值与账面价值之间的差额计入资产处置损益,选项B错误。
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24.下列关于固定资产后续支出的表述中,错误的是( )。
A. 符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本
B. 不符合固定资产确认条件的,应当计入当期损益
C. 发生的所有后续支出,均需在发生当期计入损益
D. 固定资产在定期大修理间隔期间应照提折旧
解析：解析:暂无
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18.某外商投资企业以人民币作为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务,期初即期汇率为1美元=8.23元人民币。2×20年12月31日收到外国投资者作为投资而投入的生产线,投资各方确认价值为45万美元,交易发生日的即期汇率为1美元=7.00元人民币,运输过程中另外发生运杂费5万元人民币,进口关税11.25万元人民币,安装调试费6.75万元人民币。假设该设备使用年限为10年,预计净残值为38万元,使用年限平均法计提折旧。2×22年末设备的可收回金额为30万美元,即期汇率为1美元=6.58元人民币,2×22年末该设备应计提减值为( )万元。
A. 92.8
B. 82.5
C. 91
D. 80.6
解析：解析:2×20年12月31日设备的入账价值=45×7.00+5+11.25+6.75=338(万元),2×22年12月31日设备账面价值=338-(338-38)/10×2=278(万元),可收回金额=30×6.58=197.4(万元),因此2×22年末该设备应计提减值=278-197.4=80.6(万元)。
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2.华东公司2014年12月31日应收华西公司账款2000万元,按照当时估计已计提坏账准备200万元。2015年2月20日,华东公司获悉华西公司于2015年2月18日向法院申请破产。华东公司估计应收华西公司账款全部无法收回。2014年度财务报告于2015年4月20日经董事会批准对外报出。华东公司适用的所得税税率为25%。华东公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素,华东公司因该资产负债表日后事项减少2014年12月31日未分配利润的金额是()万元。
A. 121.5
B. 1215
C. 135
D. 1350
解析：解析:华东公司因该资产负债表日后事项减少2014年12月31日未分配利润的金额=(2000一200)x(1一25%)x(1一10%)=1215(万元)。
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