A、 注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制
B、 注册会计师无法将审计风险降低为零
C、 实施的审计程序可能发现不了串通舞弊
D、 财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性
答案:B
解析:解析:审计的固有限制源于: (1)财务报告的性质;(2)审计程序的性质;(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项AC属于源于审计程序的性质;选项D源于财务报告的性质。
A、 注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制
B、 注册会计师无法将审计风险降低为零
C、 实施的审计程序可能发现不了串通舞弊
D、 财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性
答案:B
解析:解析:审计的固有限制源于: (1)财务报告的性质;(2)审计程序的性质;(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项AC属于源于审计程序的性质;选项D源于财务报告的性质。
A. 关联方关系及其交易的性质导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险
B. 进行项目组内部的讨论时,注册会计师应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性
C. 关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会,基于此,审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大
D. 即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定,注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易,以足以确定财务报表是否实现公允反映
解析:解析:许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。
A. 仓储部门的责任是根据从生产部门的领料单发出原材料,领料单上必须列示所需的材料数量和种类,以及领料部门的名称
B. 产成品的发出须由独立的发运部门进行
C. 生产部门编制生产计划通知单,如决定授权生产,即签发预先顺序编号的生产通知单
D. 管理层定期编制盘点指令,安排适当人员对存货实物进行定期盘点,将盘点结果与存货账面数量进行核对,调查差异并进行适当调整
解析:解析:选项A正确,仓储部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料,领料单上必须列示所需的材料数量和种类,以及领料部门的名称;选项B正确,产成品的发出须由独立的发运部门进行,装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单,并据此编制出库单;选项C错误,生产计划部门根据客户订购单或者销售部门对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权如决定授权生产,即签发预先顺序编号的生产通知单;选项D正确,管理人员编制盘点指令,安排适当人员对存货实物进行定期盘点,将盘点结果与存货账面数量进行核对,调查差异并进行适当调整;综上,本题应选C。
A. 针对询问程序,可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
B. 针对检查销售合同和协议,可以以合同编号作为主要识别特征
C. 针对观察程序,可以以观察的对象或观察的过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征
D. 针对被审计单位生成的采购订单进行细节测试,可以将订单的数量、单价和金额作为识别特征
解析:解析:选项D错误,针对采购订单,可以以采购订单的日期和其唯一编号作为识别特征。
A. 注册会计师需要针对特定基准日内部控制的有效性发表意见
B. 在整合审计中,控制测试所涵盖的期间比财务报表审计中拟信赖内部控制的期间长
C. 对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多
D. 注册会计师需要测试基准日之前足够长一段时间内部控制的设计和运行情况,才能对基准日内部控制的有效性发表意见
解析:解析:在整合审计中,控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。
A. 修改或增加审计工作底稿的理由
B. 修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员
C. 对底稿进行分类、整理和交叉索引
D. 注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据
解析:解析:选项C属于归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动;选项D属于归档后变动底稿的“例外情况”;选项A、B均属于归档后变动审计工作底稿时的记录要求。
A. 组成部分注册会计师可以代表集团项目组测试集团层面控制运行的有效性
B. 集团项目组应当确定组成部分注册会计师上报的财务信息是否就是包括在集团财务报表中的财务信息
C. 集团项目组不需要了解集团管理层向组成部分下达的指令
D. 了解集团层面的控制和合并过程应当由集团项目组亲自执行
解析:解析:选项C错误,集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程,包括集团管理层向组成部分下达的指令。
A. 如果审计范围受到限制,注册会计师需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
B. 如果内部控制审计和财务报表审计整合进行,注册会计师可以对内部控制审计报告和财务报表审计报告签署不同的日期
C. 如果企业内部控制评价报告中包含了重大缺陷,但注册会计师认为这些重大缺陷未在所有重大方面得到公允反映,注册会计师应当在内部控制审计报告中说明这一结论,并公允表达有关重大缺陷的必要信息
D. 如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,注册会计师应当对内部控制发表否定意见
解析:解析:选项B错误,如果内部控制审计和财务报表审计整合进行,注册会计师对内部控制审计报告和财务报表审计报告需要签署相同的日期。
A. 被审计单位存货存放在国外的子公司,导致监盘成本过高
B. 会计师事务所审计业务增多,每个审计项目的时间被压缩
C. 因存货性质特殊,审计项目组没有聘请到相关专家
D. 存货存放在对注册会计师的安全存在威胁的地点
解析:解析:审计中的困难、时间或成本等事项本身,不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由,所以选项ABC不是可以放弃存货监盘的合理理由。选项D属于可以实施替代审计程序的情形。
A. 将应付账款100万元记为102万元
B. 将营业收入100万元计入营业外收入
C. 将销售费用200万元记入管理费用
D. 将营业成本30万元记为营业外支出
解析:解析:选项B、C、D都属于分类错误;选项A是金额记错,违反“准确性、计价和分摊”认定。
A. 注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度,以确定这些缺陷单独或组合起来,是否构成内部控制的重大缺陷
B. 在计划和实施审计工作时,注册会计师需要寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷
C. 控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关
D. 控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小
解析:解析:注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度,以确定这些缺陷单独或组合起来,是否构成内部控制的重大缺陷。但是,在计划和实施审计工作时,不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。