28.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事大型机械的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,确定的财务报表整体的重要性为360万元。审计报告日为2021年4月30日。资料:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师认为,如果发生与存货相关的财务报表项目和披露错报,即使金额低于财务报表整体重要性,仍可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,因此,确定与存货相关的财务报表项目和披露的重要性为240万元。(2)2020年5月,甲公司变更了与计提存货减值准备相关的会计估计,A注册会计师认为存在特别风险,很可能不存在相关的内部控制,拟直接实施实质性程序。(3)甲公司存货存放在多个地点,A注册会计师拟直接基于管理层提供的存货存放地点清单,考虑不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险来确定监盘地点。要求:针对资料第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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4.ABC会计师事务所负责审计D集团2017年的集团财务报表。基于集团审计目的,集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,则需要了解组成部分注册会计师的下列()事项。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

6、下列各项情形中，注册会计师不得利用内部审计的工作的有()

A、　内部审计人员缺乏足够的胜任能力

B、　评价的认定层次重大错报风险较高

C、　内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性

D、　内部审计没有采用系统、规范化的方法

答案：ACD

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5.【单项选择题】下面关于审计要素的相关表述中,错误的是()。

A. 　如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行了其他报告责任,应当将其在“注册会计师对财务报表审计的责任”中反映

B. 　是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之-

C. 　审计报告是审计要素之一

D. 　审计证据的适当性与其相关性和可靠性有关

解析：解析:除审计准则规定的注册会计师责任外,如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任,应当在审计报告中将其单独作为一部分,并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题,或使用适合于该部分内容的其他标题,除非其他报告责任涉及的事项与审计准则规定的报告责任涉及的事项相同。如果涉及相同的事项,其他报告责任可以在审计准则规定的同一报告要素部分列示。

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16.【多项选择题】下列情况中,注册会计师不得利用内部审计工作的有()。

A. 　内部审计没有采用系统、规范化的方法

B. 　评估的认定层次的重大错报风险较高

C. 　内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性

D. 　计划和实施相关的审计程序涉及较多判断

解析：解析:选项BD,可以较少的利用内部审计工作,并非不得利用。

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5.下列有关注册会计师审计关联方的说法中,错误的是( )。

A. 　如果适用的财务报告编制基础作出规定,注册会计师有责任实施审计程序,以识别、评估和应对被审计单位未能对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险

B. 　如果适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定,注册会计师就不需要了解被审计单位的关联方关系及其交易

C. 　即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险

D. 　注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时,保持职业怀疑尤为重要

解析：解析:即使适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定,注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易,以足以确定财务报表(就其受到关联方关系及其交易的影响而言)是否实现公允反映,所以选项B错误。

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13.下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中,正确的有()。

A. 　评估的重大错报风险越高,可接受差异额越低

B. 　重要性影响可接受差异额

C. 　确定可接受差异额时,需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性

D. 　需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,可接受差异额越高

解析：解析:需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,可接受差异额越低。

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2.【多项选择题】下列审计程序中，适用于细节测试的有（）。

A. 重新计算

B. 重新执行

C. 检查

D. 观察

解析：解析:选项B，重新执行适用于控制测试，不适用于细节测试。

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9.有关项目质量复核人员的下列说法中,错误的是()。

A. 　项目质量复核人员在实施项目质量复核时应保持独立、客观、公正

B. 　项目之间交叉实施项目质量复核可能会影响项目质量复核人员的客观性

C. 　在冷却期结束之前,前任项目合伙人不得担任该项目的项目质量复核人员

D. 　前任项目合伙人担任该项目的项目质量复核人员至少要经过一年的冷却期

解析：解析:选项D错误,冷却期至少应当为两年。

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2.【多项选择题】下列各项中,属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有()

A. 　针对接受或保持客户关系实施相应的质量管理程序

B. 　确定审计范围和项目组成员

C. 　就审计业务约定条款与被审计单位达成一致

D. 　评价遵守相关职业道德要求的情况

解析：解析:注册会计师应当开展下列初步业务活动:(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序(选项A);(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项D);(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项C)。

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2.注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷,在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时,下列做法中不恰当的有()。

A. 　在期末实施更多的审计程序

B. 　主要依赖实质性程序获取审计证据

C. 　主要依赖控制测试获取审计证据

D. 　增加实质性程序的样本量

解析：解析:控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。应当在期末实施审计程序,而非期中。所以选项A错误。财务报表层次的重大风险可能源于薄弱的控制环境,应当通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据,所以C错误。

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A. 　组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力

B. 　组成部分注册会计师是否能发现组成部分财务信息的所有错报

C. 　集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据

D. 　组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求

解析：解析:选项B不恰当。如果集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,则应当了解下列事项:(1)组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求;(2)组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力;(3)集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据;(4)组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。

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