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中级会计-中级会计实务（官方）

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作者：试题通
更新时间：2025-02-13 14:21:23
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第一章 总论

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第二章 存货

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第三章 固定资产

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第四章 无形资产

题数量：174
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第五章 长期股权投资

题数量：256
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第六章 投资性房地产

题数量：210
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第七章 资产减值

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第八章 金融资产和金融负债

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第九章 职工薪酬及借款费用

题数量：147
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第十章 或有事项

题数量：144
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第十一章 收入

题数量：184
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第十二章 政府补助

题数量：100
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第十三章 所得税

题数量：134
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第十四章 外币折算

题数量：154
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第十五章 财务报告

题数量：158
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第十六章 会计政策、会计估计变更和差错更正

题数量：138
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第十七章 资产负债表日后事项

题数量：116
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第十八章 政府会计

题数量：95
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第十九章 民间非营利组织会计

题数量：78
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甲公司就某栋建筑物的某一层楼签订了为期5年的租赁合同,具有3年的续租选择权.初始租赁期内租赁付款额为每年200万元续祖选择权期间为每年220万元,所有款项应在每年年初支付.为获得该项租赁,甲公司发生的初始直接费用为20万元,其中,10万元为向该楼层前任租户支付的款项,10万元为向安排此粗赁的房地产中介支付的佣金.作为对签署此项租赁的承租人的激励,出租人同意承租人甲公司报销10万元的佣金费用.甲公司在租赁期开始时经评估后认为不能合理确定将行使续租选择权;预计租赁期结束粗赁资产恢复最初状态将发生成本20万元.租赁内含利率无法直接确定承租人的增量借款利率为每年5%,已知(P/A,5%,4)=3.5460,P/F,5%,5)=0.7835.甲公司下列会计处理表述中,正确的有().

A. 　租赁期为5年

B. 　粗赁明开始日租赁负债的入账价值为709.2万元

C. 　粗赁期开始日使用权资产入账价值939.2万元

D. 　甲公司发生的初始直接费用应计入使用权资产成本

解析：A选项正确，因为租赁期为5年。B选项正确，因为粗赁明开始日租赁负债的入账价值计算为200万元*3.5460=709.2万元。C选项错误，粗赁期开始日使用权资产入账价值计算为200万元*3.5460+20万元=939.2万元，而不是939.2万元。D选项错误，甲公司发生的初始直接费用应当计入租赁负债的初始入账价值，而不是使用权资产成本。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/00061244-ace1-5ab0-c0a8-55b0429b0700.html
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甲公司为研发某项新技术2X20年发生研究开发支出共计300万元其中研究阶段支出160万元,开发阶段不符合资本化条件的支出40万元,开发阶设符合资本化条件的支出100万元,假定公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途并在当期摊销20万元.会计难销方法、销年限和净残值均符合税法规定.税法规定,企业为开发新技术发生的研究开发费用未形成资产计入当期损益的在按规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的75%加计扣除:形成无形资产的,按照无形资产成本的175%雄销.2x20年12月31日甲公司该项无形资产的计税脓基础为()万元.

A. 140

B. 60

C. 280

D. 490

解析：根据题目信息，甲公司研发新技术形成的无形资产在当期达到预定用途并在当期摊销20万元。根据税法规定，未形成资产的研究开发费用按照研究开发费用的75%加计扣除，形成无形资产的研究开发费用按照无形资产成本的175%进行难销。所以，计算无形资产的计税基础为160万*75% + 100万*175% - 20万 = 140万元。因此，答案为A.

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/00061244-ace1-56c8-c0a8-55b0429b0700.html
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甲公司因排放污水污染环境被当地居民起诉至法院,当地居民要求赔偿损失200万元,甲公司经调查发现污水排放不达标系所购乙公司污水处理设备存在质量问题所致.经协商,乙公司同意补偿甲公司的诉讼赔偿款.截至2x22年12月31日,法院尚未对该诉讼作出判决,甲公司预计其很可败诉,将要支付的赔偿金额为110万元至130万元的某-金额,且该区间内的金额可能性都相同,同时基本确定能够从乙公司收到的诉讼补偿为100万元.不考虑其他因素,下列格项关于甲公司对该未决诉讼的会计处理的表述中,正确的有().

A. 　确认营业外支出100万元

B. 　确认预计负债120万元

C. 　利润总颜减少20万元

D. 　确认一项资产100万元

解析：根据题目描述，甲公司对未决诉讼的会计处理应该是根据实际情况进行预计负债，同时确认一项资产作为诉讼补偿。因此，选项BCD是正确的。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/00061244-ace1-52e0-c0a8-55b0429b0700.html
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甲公司和乙公司均为丙公司创立的子公司2022年1月5日甲公司以银行存款800万元和-项账面价值为1200万元、公允价值为1500万元的固定资产作为合并对价,获得乙公司80%的有表决权股份.该合并为同一控制下的企业合并,甲公司能够对乙公司实施控制.2022年1月5日,乙公司可辨认净资产的公允价值为4600万元,其所有者权益在最终控制方丙公司的合并财务报表中的账面价值为4500万元.不考虑其他因素,甲公司2022年1月5日购入该长期股权投资的初始投资成,本为()万元.

A. 2000

B. 2300

C. 3680

D. 3600

解析：根据题目描述，甲公司以银行存款800万元和固定资产作为合并对价，获得乙公司80%的有表决权股份。乙公司的可辨认净资产公允价值为4600万元，其所有者权益在最终控制方丙公司的合并财务报表中的账面价值为4500万元。因此，甲公司购入该长期股权投资的初始投资成本为4500万元 * 80% = 3600万元。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/00061244-ace1-4ef8-c0a8-55b0429b0700.html
查看题目
甲公司拥有乙公司60%有表决权股份能够控制乙公司的财务和经营决策.2x21年9月甲公司以400万元不含增值税税颜的价格将批自产产品销售给乙公司,该批产品在甲公司的生产成本为300万元(未计提存货跌价准备).至2x21年12月31日,乙公司对外销售该批产品的20%假定剩余的产品未发生减值.甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,且在未来期间预计不会发生变化.税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础.不考虑其他因素,下列会计处理中正确的有().

A. 　2x21年12月31日合并报表中存货的账面价值为240万元

B. 　2x21年12月31日合并报表中存货的计税基础为320万元

C. 　2X21年12月31日合并报表中存货产生可抵扣暂时性差异80万元

D. 　2x21年12月31日合并报表中上述存货应确认递延所得税资产20万元

解析：A. 正确。根据税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础，因此合并报表中存货的账面价值为240万元。B. 正确。根据题目描述，合并报表中存货的计税基础为320万元，即400万元的销售价格减去300万元的生产成本。C. 正确。根据题目描述，产生可抵扣暂时性差异80万元，即320万元的计税基础减去240万元的账面价值。D. 正确。根据题目描述，上述存货应确认递延所得税资产20万元，即80万元的可抵扣暂时性差异乘以25%的所得税税率。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/00061244-ace1-4b10-c0a8-55b0429b0700.html
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甲公司于2x20年12月购入一台管理用设备,并于当月投入使用.该设备的入账价值为60万元预计使用年限为5年预计净残值为零,采用年限平均法计提折日.税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,且预计使用年限及净残值均与会计相同.至2x21年12月31日,该设备未计提减值准备.甲公司2x21年适用的所得税税率为25%,从2x22年开始适用的所得税税率为15%.不考虑其他因素的影响,甲公司2x21年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为()万元.

A. 12

B. 3

C. 2

D. 1.8

解析：根据题目描述，甲公司采用年限平均法计提折旧，而税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，因此会导致会计利润和税务利润的差异，从而形成递延所得税负债。根据题目给出的数据计算可得，递延所得税负债余额为1.8万元。选项D正确。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/00061244-ace1-4340-c0a8-55b0429b0700.html
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甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来朗间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异.2022年甲公司实现的利润总额为1000万元,其中国债利息收入50万元,违法罚款支出60万元,当年新增一台其初始入账成本与计税基础均为600万元的行政管理设备,当期已提折旧60万元,税法规定允许抵扣40万元.假定税法规定国债利息收入免税,违法罚款支出不允许税前抵扣.假定不考虑其他因素,甲公司2022年所得税费用的金额为()万元

A. 247.5

B. 252.5

C. 257.5

D. 250

解析：首先计算应纳税所得额，扣除国债利息收入和不允许抵扣的违法罚款支出，再考虑行政管理设备的折旧抵扣。应纳税所得额为1000万元-50万元+60万元-600万元+60万元-40万元=1030万元。根据所得税税率25%，计算所得税费用为1030万元*25%=257.5万元。因此，答案为B. 257.5万元。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/00061244-ace1-3f58-c0a8-55b0429b0700.html
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企业某固定资产成本为1000万元,2021年计提折旧100万元,减值准备20万元,2022年计提折旧50万元.2022年12月31日,公允价值减处置费用后的净额为800万元,未来现金流量现值为810万元(税前),预计处置资产发生相关税费为4万元.2023年重新计提折旧,预计剩余使用年限为5年,净残值为0,采用年限平均法计提折旧.不考虑其他因素,下列说法正确的有()

A. 　2022年12月31日，固定资产减值准备余额A为44万元

B. 　2022年12月31日，可收回金额为810万元

C. 　2023年折旧金额为161.2万元

D. 　2022年12月31日计提减值损失20万元

解析：B选项正确，可收回金额为810万元，是指资产的可收回金额是指资产在出售或使用时能够获得的现金流量的现值，即未来现金流量现值。D选项正确，2022年12月31日计提减值损失20万元，是指根据公允价值减处置费用后的净额与账面价值之间的差额计提减值损失。A选项错误，2022年12月31日，固定资产减值准备余额为20万元，而不是44万元。C选项错误，2023年折旧金额为120万元，而不是161.2万元。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/00061244-ace1-3788-c0a8-55b0429b0700.html
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2X21年1月5日,甲公司因建造厂房向银行申请一笔2年期借款.2X21年2月1日,甲公司外购一批比钢材用于建造.2X21年4月10日,甲公司的专门借款申请通过银行审批,当日收到.2X22年3月1日建造完工,厂房达到预定可使用状态.2X22年4月1日,甲公司办理竣工决算并正式使用,专门借款利息应予资本化期间是().

A. 　2X21年4月10日-2X22年4月1日

B. 　2X21年4月10日-2X22年3月1日

C. 　2X21年2月1日-2X22年4月1日

D. 　2X21年2月1日-2X22年3月1日

解析：根据题目描述，甲公司的专门借款申请通过审批后，收到款项的时间是2X21年4月10日，而建造完工并达到可使用状态的时间是2X22年3月1日，因此专门借款利息应予资本化期间为2X21年4月10日至2X22年3月1日，选项B符合要求。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/00061244-ace1-33a0-c0a8-55b0429b0700.html
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增值税一般纳税人公司以自产产品作为福利,发放给公司管理员工,适用的增值税税率为13%,共发放了5000件,每件售价为0.6万元,每件成本为0.4万元.不考虑其他因素,该事项对当年利润的影响金额为()万元.

A. -2000

B. 1000

C. -2390

D. 3000

解析：根据题目描述，公司以自产产品作为福利发放给员工，这些产品属于存货范畴。根据增值税法规，增值税纳税人对于自用、赠送、赠送他人或者以其他方式非销售的货物，应按照该货物的销售价格计算增值税。因此，公司发放给员工的产品需要按照售价计算增值税。每件产品的售价为0.6万元，成本为0.4万元，增值税税率为13%，因此每件产品的增值税额为0.6*13%-0.4*13%=0.02万元。共发放5000件产品，因此增值税总额为5000*0.02=100万元。由于增值税是应交税金，因此对当年利润的影响金额为-100万元，即减少100万元。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/00061244-ace1-2fb8-c0a8-55b0429b0700.html
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甲公司就某栋建筑物的某一层楼签订了为期5年的租赁合同,具有3年的续租选择权.初始租赁期内租赁付款额为每年200万元续祖选择权期间为每年220万元,所有款项应在每年年初支付.为获得该项租赁,甲公司发生的初始直接费用为20万元,其中,10万元为向该楼层前任租户支付的款项,10万元为向安排此粗赁的房地产中介支付的佣金.作为对签署此项租赁的承租人的激励,出租人同意承租人甲公司报销10万元的佣金费用.甲公司在租赁期开始时经评估后认为不能合理确定将行使续租选择权;预计租赁期结束粗赁资产恢复最初状态将发生成本20万元.租赁内含利率无法直接确定承租人的增量借款利率为每年5%,已知(P/A,5%,4)=3.5460,P/F,5%,5)=0.7835.甲公司下列会计处理表述中,正确的有().

A. 　租赁期为5年

B. 　粗赁明开始日租赁负债的入账价值为709.2万元

C. 　粗赁期开始日使用权资产入账价值939.2万元

D. 　甲公司发生的初始直接费用应计入使用权资产成本

解析：A选项正确，因为租赁期为5年。B选项正确，因为粗赁明开始日租赁负债的入账价值计算为200万元*3.5460=709.2万元。C选项错误，粗赁期开始日使用权资产入账价值计算为200万元*3.5460+20万元=939.2万元，而不是939.2万元。D选项错误，甲公司发生的初始直接费用应当计入租赁负债的初始入账价值，而不是使用权资产成本。

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甲公司为研发某项新技术2X20年发生研究开发支出共计300万元其中研究阶段支出160万元,开发阶段不符合资本化条件的支出40万元,开发阶设符合资本化条件的支出100万元,假定公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途并在当期摊销20万元.会计难销方法、销年限和净残值均符合税法规定.税法规定,企业为开发新技术发生的研究开发费用未形成资产计入当期损益的在按规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的75%加计扣除:形成无形资产的,按照无形资产成本的175%雄销.2x20年12月31日甲公司该项无形资产的计税脓基础为()万元.

A. 140

B. 60

C. 280

D. 490

解析：根据题目信息，甲公司研发新技术形成的无形资产在当期达到预定用途并在当期摊销20万元。根据税法规定，未形成资产的研究开发费用按照研究开发费用的75%加计扣除，形成无形资产的研究开发费用按照无形资产成本的175%进行难销。所以，计算无形资产的计税基础为160万*75% + 100万*175% - 20万 = 140万元。因此，答案为A.

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甲公司因排放污水污染环境被当地居民起诉至法院,当地居民要求赔偿损失200万元,甲公司经调查发现污水排放不达标系所购乙公司污水处理设备存在质量问题所致.经协商,乙公司同意补偿甲公司的诉讼赔偿款.截至2x22年12月31日,法院尚未对该诉讼作出判决,甲公司预计其很可败诉,将要支付的赔偿金额为110万元至130万元的某-金额,且该区间内的金额可能性都相同,同时基本确定能够从乙公司收到的诉讼补偿为100万元.不考虑其他因素,下列格项关于甲公司对该未决诉讼的会计处理的表述中,正确的有().

A. 　确认营业外支出100万元

B. 　确认预计负债120万元

C. 　利润总颜减少20万元

D. 　确认一项资产100万元

解析：根据题目描述，甲公司对未决诉讼的会计处理应该是根据实际情况进行预计负债，同时确认一项资产作为诉讼补偿。因此，选项BCD是正确的。

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甲公司和乙公司均为丙公司创立的子公司2022年1月5日甲公司以银行存款800万元和-项账面价值为1200万元、公允价值为1500万元的固定资产作为合并对价,获得乙公司80%的有表决权股份.该合并为同一控制下的企业合并,甲公司能够对乙公司实施控制.2022年1月5日,乙公司可辨认净资产的公允价值为4600万元,其所有者权益在最终控制方丙公司的合并财务报表中的账面价值为4500万元.不考虑其他因素,甲公司2022年1月5日购入该长期股权投资的初始投资成,本为()万元.

A. 2000

B. 2300

C. 3680

D. 3600

解析：根据题目描述，甲公司以银行存款800万元和固定资产作为合并对价，获得乙公司80%的有表决权股份。乙公司的可辨认净资产公允价值为4600万元，其所有者权益在最终控制方丙公司的合并财务报表中的账面价值为4500万元。因此，甲公司购入该长期股权投资的初始投资成本为4500万元 * 80% = 3600万元。

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甲公司拥有乙公司60%有表决权股份能够控制乙公司的财务和经营决策.2x21年9月甲公司以400万元不含增值税税颜的价格将批自产产品销售给乙公司,该批产品在甲公司的生产成本为300万元(未计提存货跌价准备).至2x21年12月31日,乙公司对外销售该批产品的20%假定剩余的产品未发生减值.甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,且在未来期间预计不会发生变化.税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础.不考虑其他因素,下列会计处理中正确的有().

A. 　2x21年12月31日合并报表中存货的账面价值为240万元

B. 　2x21年12月31日合并报表中存货的计税基础为320万元

C. 　2X21年12月31日合并报表中存货产生可抵扣暂时性差异80万元

D. 　2x21年12月31日合并报表中上述存货应确认递延所得税资产20万元

解析：A. 正确。根据税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础，因此合并报表中存货的账面价值为240万元。B. 正确。根据题目描述，合并报表中存货的计税基础为320万元，即400万元的销售价格减去300万元的生产成本。C. 正确。根据题目描述，产生可抵扣暂时性差异80万元，即320万元的计税基础减去240万元的账面价值。D. 正确。根据题目描述，上述存货应确认递延所得税资产20万元，即80万元的可抵扣暂时性差异乘以25%的所得税税率。

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甲公司于2x20年12月购入一台管理用设备,并于当月投入使用.该设备的入账价值为60万元预计使用年限为5年预计净残值为零,采用年限平均法计提折日.税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,且预计使用年限及净残值均与会计相同.至2x21年12月31日,该设备未计提减值准备.甲公司2x21年适用的所得税税率为25%,从2x22年开始适用的所得税税率为15%.不考虑其他因素的影响,甲公司2x21年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为()万元.

A. 12

B. 3

C. 2

D. 1.8

解析：根据题目描述，甲公司采用年限平均法计提折旧，而税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，因此会导致会计利润和税务利润的差异，从而形成递延所得税负债。根据题目给出的数据计算可得，递延所得税负债余额为1.8万元。选项D正确。

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甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来朗间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异.2022年甲公司实现的利润总额为1000万元,其中国债利息收入50万元,违法罚款支出60万元,当年新增一台其初始入账成本与计税基础均为600万元的行政管理设备,当期已提折旧60万元,税法规定允许抵扣40万元.假定税法规定国债利息收入免税,违法罚款支出不允许税前抵扣.假定不考虑其他因素,甲公司2022年所得税费用的金额为()万元

A. 247.5

B. 252.5

C. 257.5

D. 250

解析：首先计算应纳税所得额，扣除国债利息收入和不允许抵扣的违法罚款支出，再考虑行政管理设备的折旧抵扣。应纳税所得额为1000万元-50万元+60万元-600万元+60万元-40万元=1030万元。根据所得税税率25%，计算所得税费用为1030万元*25%=257.5万元。因此，答案为B. 257.5万元。

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企业某固定资产成本为1000万元,2021年计提折旧100万元,减值准备20万元,2022年计提折旧50万元.2022年12月31日,公允价值减处置费用后的净额为800万元,未来现金流量现值为810万元(税前),预计处置资产发生相关税费为4万元.2023年重新计提折旧,预计剩余使用年限为5年,净残值为0,采用年限平均法计提折旧.不考虑其他因素,下列说法正确的有()

A. 　2022年12月31日，固定资产减值准备余额A为44万元

B. 　2022年12月31日，可收回金额为810万元

C. 　2023年折旧金额为161.2万元

D. 　2022年12月31日计提减值损失20万元

解析：B选项正确，可收回金额为810万元，是指资产的可收回金额是指资产在出售或使用时能够获得的现金流量的现值，即未来现金流量现值。D选项正确，2022年12月31日计提减值损失20万元，是指根据公允价值减处置费用后的净额与账面价值之间的差额计提减值损失。A选项错误，2022年12月31日，固定资产减值准备余额为20万元，而不是44万元。C选项错误，2023年折旧金额为120万元，而不是161.2万元。

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2X21年1月5日,甲公司因建造厂房向银行申请一笔2年期借款.2X21年2月1日,甲公司外购一批比钢材用于建造.2X21年4月10日,甲公司的专门借款申请通过银行审批,当日收到.2X22年3月1日建造完工,厂房达到预定可使用状态.2X22年4月1日,甲公司办理竣工决算并正式使用,专门借款利息应予资本化期间是().

A. 　2X21年4月10日-2X22年4月1日

B. 　2X21年4月10日-2X22年3月1日

C. 　2X21年2月1日-2X22年4月1日

D. 　2X21年2月1日-2X22年3月1日

解析：根据题目描述，甲公司的专门借款申请通过审批后，收到款项的时间是2X21年4月10日，而建造完工并达到可使用状态的时间是2X22年3月1日，因此专门借款利息应予资本化期间为2X21年4月10日至2X22年3月1日，选项B符合要求。

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增值税一般纳税人公司以自产产品作为福利,发放给公司管理员工,适用的增值税税率为13%,共发放了5000件,每件售价为0.6万元,每件成本为0.4万元.不考虑其他因素,该事项对当年利润的影响金额为()万元.

A. -2000

B. 1000

C. -2390

D. 3000

解析：根据题目描述，公司以自产产品作为福利发放给员工，这些产品属于存货范畴。根据增值税法规，增值税纳税人对于自用、赠送、赠送他人或者以其他方式非销售的货物，应按照该货物的销售价格计算增值税。因此，公司发放给员工的产品需要按照售价计算增值税。每件产品的售价为0.6万元，成本为0.4万元，增值税税率为13%，因此每件产品的增值税额为0.6*13%-0.4*13%=0.02万元。共发放5000件产品，因此增值税总额为5000*0.02=100万元。由于增值税是应交税金，因此对当年利润的影响金额为-100万元，即减少100万元。

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