注册会计师-税法（官方）

位于市区的某电脑生产企业为增值税一般纳税人,兼营电脑技术研发和技术服务.2023 年 3 月经营业务如下:(1)采用直接收款方式销售 A 型电脑 2000 台,不含增值税价格 0.5 万元/台,因数量大给予买方 20%的价格折扣,货款已收讫,并按规定开具了增值税专用发票.(2)采用赊销方式销售 B 型电脑 5000 台,不含增值税价格 0.5 万元/台.签订的书面合同中未约定收款日期,电脑已发出.(3)将 C 型电脑的境外经销权转让给境外某公司,取得价款 200 万元.该经销权完全在境外使用.(4)为客户提供技术开发服务以及与之相关的技术咨询服务,开具的同一张增值税普通发票上分别注明价款 1000 万元和 159 万元.(5)购买电脑配件一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为 1500 万元、税额 195 万元.该批配件入库后因管理不善损毁 10%,用于职工福利发放 10%.(6)进口铅蓄电池一批,关税完税价格为 96 万元.该批电池已报关,取得海关开具的进口增值税专用缴款书.(7)在市区购入占地 2000 平方米的一处厂房,取得增值税普通发票上注明不含税价款 1200 万元、税额60 万元,已办理房屋权属登记.(8)上月购进配件取得的增值税专用发票被税务机关认定异常凭证,已申报抵扣进项税额 60 万元.(其他相关资料:进口铅蓄电池关税税率 10%,铅蓄电池消费税税率 4%;当地契税税率 3%,城镇土地使用税额 20 元/平方米;上月末“应交税费——应交增值税”无借方余)要求:根据上述资料,按照序号回答下列问题.(1)业务(1)的销项税额.(2)业务(2)是否需要在 2023 年 3 月缴纳增值税,说明理由.(3)业务(3)是否需要缴纳增值税.(4)业务(4)是否免征增值税.(5)业务(5)可抵扣的进项税额.(6)业务(6)应缴纳的关税、进口环节增值税和消费税.(7)业务(7)应缴纳的契税,2023 年应缴纳的城镇士地使用税(8)计算该企业 3 月可抵扣的进项税额.(9)计算该企业 3 月向主管税务机关申报缴纳的增值税.(10)计算该企业 3 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加.

居民个人王某为自由撰稿人.2023 年 7 月出版一部著作,合同约定稿酬 1.5 万元.王某在某市拥有两套住房,为改善家庭住房条件 2023 年对其中一套住房进行了换购,相关房屋买卖具体情况如下:(1)3 月,将拥有的 80 平方米住房 A 以市场价出售,取得不含税转让价款 100 万元,并支付转让过程中的相关税费共计 1 万元.该房屋为 2018 年 11 月以银行贷款方式购置,不含增值税价款 70 万元,王某购房时缴纳契税 0.7 万元,另向装修公司支付装修费用 10 万元.(2)6 月,在该市某新开楼盘购置了一套 130 平方米的新住房 B.不含增值税成交价为 180 万元,当月缴纳契税 5.4 万元,购买住房时提交了住房公积金个人账户余额 10 万元.(其他相关资料:转让原有住房时,取得贷款银行开具的贷款利息证明,载明已支付住房贷款利息 5 万元;上述相关税费不含增值税.税务机关已对住房 A 的装修费进行审核)要求:(1)计算出版社支付王某稿酬时应预扣预缴的个人所得税.(2)计算王某 3 月转让住房 A 应缴纳的个人所得税.(3)回答王某享受换购住房个人所得税优惠政策应同时满足的条件.(4)计算王某应享受的退税额,并回答取得该退税额的理由.(5)回答王某提取的住房公积金是否缴纳个人所得税,并说明理由.

某集团为增值税一般纳税人,拥有一栋 2010 年 12 月竣工自用的仓库,账面原值为 7000 万元,2022 年与该仓库有关的业务如下:(1)1 月 1 日因启动对仓库的大修导致仓库停用,修理工程 8 月底完工;8 月 31 日签订租赁合同并将仓库交付给承租人.(2)租赁合同约定租期 1 年,含增值税租金为 5 万元/月,每月月初收取当月租金,9-11 月份已收取含增值税租金合计 15 万元,均采用简易计税方法申报增值税.(3)11 月底为整合资源,集团公司将该仓库划转并过户给全资子公司,以实现对子公司的增资.(4)子公司承接该仓库后,继续履行原出租合同,12 月初收取当月含增值税租金 5 万元.(其他资科:当地计算房产税的计税余值的减除比例是 30%)要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数.(1)判断集团公司是否需要就大修期间的仓库缴纳房产税并说明理由.(2)判断集团公司出租仓库采用简易计税方法申报增值税是否正确并说明理由.(3)计算集团公司 2022 年度出租仓库应缴纳的房产税.(4)判断子公司接受集团公司划入仓库是否需要缴纳契税并说明理由.(5)计算子公司 2022 年度出租仓库应缴纳的房产税.

商贸公司为增值税一般纳税人,2021 年 2 月购进一栋新建 10 层的办公楼,房产原值为 8500 万元,每层房产原值占比 10%,当月交付并取得增值税专用发票.2022 年 1 月 1 日起办公楼用途安排如下:(1)第 1-2 层,无偿交由全资子公司使用,约定使用 3 年.(2)第 3-4 层,出租给某咨询公司,每月含增值税租金 21.8 万元,租期 1 年,前 4 个月为免租期.1 月5 日按照约定一次性收取当年含增值税租金 174.4 万元.(3)第 5 层,商贸公司用于开办职工食堂,仅供商贸公司员工使用;第 6-10 层商贸公司办公使用.(其他相关资料:当地计算房产税计税余值的扣除比例为 30%)要求:(1)判断业务(1)是否需要缴纳房产税,如需要,计算其 2022 年度应缴纳的房产税,如不需要,请说明理由.(2)回答业务(2)房产税的纳税人,并计算其 2022 年度应缴纳的房产税.(3)回答业务(3)房产税的纳税人,并计算其 2022 年度应缴纳的房产税.(4)回答商贸公司收取租金的增值税纳税义务发生时间及其依据.(5)判断用于职工食堂的房产,其增值税进项税额能否抵扣?并说明理由.

某铁矿开采企业 2023 年 5 月开采铁原矿 20000 吨,5 月 19 日将其中的 10000 吨铁原矿直接销售,取得不含增值税销售收入 700 万元,另支付运杂费 10 万元.5 月 22 日将 500 吨铁原矿赞助给其他企业;5000 吨经洗选加工成铁选矿后销售,取得不含增值税销售收入 500 万元,销售收入中包含运杂费 5 万元,取得增值税发票企业在开采过程中产生人气污染物但暂未取得排污许可证,目无污染监测数据.(其他相关资料:企业所在省规定铁原矿资源税税率为 3%,铁选矿资源税税率为 2%;一般性粉尘污染当量值为 4 千克,大气污染物每污染当量税额为 3.6 元;根据生态环境部发布的排排放源统计调查制度规定的方法计算的铁矿采选性粉尘的排污系数为 60 千克/万吨一铁原矿,不考虑其他污染排放物)要求:(1)计算该企业 5 月份应缴纳的铁原矿资源税.(2)计算该企业 5 月份应缴纳的铁选矿资源税.(3)回答该企业自用应税产品资源税纳税义务发生时间.(4)计算该企业 5 月份采选铁原矿应缴纳的环境保护税.(5)回答环境保护税的征管方式.

甲公司 2020 年 8 月以 500 万元直接投资乙公司,占有乙公司 15%的股权,2022 年乙公司因故被清算,清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计 400 万元,甲公司分得 600 万元,甲公司申报企业所得税应确认的投资转让所得为( )万元.

A. 40

B. 60

C. 100

D. 100

某房地产开发企业 2023 年 5 月拟向税务机关申请延期缴纳 2022 年汇算的企业所得税应纳税款,企业提出的诉求中符合税法规定的是( )

A. 　请求出具无欠税证明

B. 　批准延期内免予加收滞纳金

C. 　滚动申请延期两次

D. 　申请延期 5 个月

某上市公司管理人员担任子公司监事,取得的董事费收入征收个人所得税时,适用的项目是( ).

A. 　工资、薪金所得

B. 　劳务报酬所得

C. 　特许权使用费所得

D. 　偶然所得

以个人名义独立参与某部影视作品演出取得的所得,在征收个人所得税时适用的项目是( ).

A. 　偶然所得

B. 　劳务报酬所得

C. 　经营所得

D. 　特许权使用费所得

企业以下列对价形式取得的收入中,属于企业所得税法规定的非货币形式收入的是( ).

A. 　应收账款

B. 　债务的豁免

C. 　应收票据

D. 　不准备持有至到期的债券投资